[摘要] 7月15日，国家统计局披露数据显示，今年上半年经济增速（同比增长）为7%，保住年初预期目标（7%左右）。同日，财政部披露数据显示，上半年税收收入增速为3.5%，离预期目标有些远，增速创近五年新低。
经济增长是税收增长的基础，税收增长则是经济增长的“晴雨表”。
7月15日，国家统计局披露数据显示，今年上半年经济增速（同比增长）为7%，保住年初预期目标（7%左右）。同日，财政部披露数据显示，上半年税收收入增速为3.5%，离预期目标有些远，增速创近五年新低。
中国社会科学院财经战略研究院研究员杨志勇告诉《 财经日报》记者，上半年的财政收支数据基本符合预期，也反映了经济下行压力下财政收入低迷。下半年情况或有好转。
这些税收给力
目前税收主要有 税等18种税收。上半年，税收增速能达到两位数的只有国内消费税、个人所得税和出口退税三种。
国内消费税给力的原因很简单——增加税率。
去年底到今年初，财政部两个月内三次上调成品油消费税，汽油消费税由此前每升1元涨至1.52元，柴油消费税由每升0.8元涨至1.1元。
另外，今年5月份，财政部将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。烟和油两类商品是消费税贡献主力军。6月份，国内消费税同比增长高达31.4%。
个人所得税保持较快的增速，主要由于居民收入增长较快。其中，6月份个税同比增长高达28.2%，这主要是财产转让所得税增加63亿元，增长1.1倍。
今年外贸需求持续低迷，中国出口受到抑制，为了鼓励出口，国家加大出口退税进度，因此上半年出口退税保持12.4%的两位数增速。不过，出口退税（ 税和消费税）反映在财政收入中是负数。
进口税收、关税大降
进口大宗商品价格大幅下滑和进口额下降，导致进口税收大幅下降。上半年，进口货物 税、消费税同比下降14.5%，关税同比下降10.5%。
上半年，两大主力税种国内 税和企业所得税持续低迷，两大税种收入占税收总收入比重约40%。上半年国内 税同比增长仅2.4%，而扣除营业税改 税转移收入影响后，这一数字则是0.8%。
国内 税低迷主要受出工业增长放缓，尤其是工业生产者出厂价格持续下降等因素影响。另外，营业税改 税带来的进项抵扣增加也是导致 税低增长一大因素。随着建筑业、房地产业等四大行业营改增持续推进， 税减税压力更大，而传统的营业税将退出历史舞台。
经济下行下企业利润增幅回落明显，这直接导致企业所得税增幅回落。上半年企业所得税达17053亿元，同比增长4.9%，超越 税跃居 大税种。
具体来看，工业企业所得税（-3.8%）和房地产企业所得税（-5.1%）负增长，金融业所得税继续维持较高增长（14.3%）。
房地产相关税收回暖
上半年，受前几个月商品房销售低迷影响，房地产营业税、房地产企业所得税、契税、土地 税、耕地占用税累计收入普遍下降。
不过受楼市“3·30新政”影响，房地产销售明显回暖，相关房地产税收也随之回暖。
比如，6月份，房地产营业税改变了今年以来的下降态势，当月增长9.3%。6月份，契税、土地 税、耕地占用税、城镇土地使用税四项与房地产相关的税收合计增长3.7%，增幅比上月回升9个百分点，年内 实现正增长。
不过，上半年房地产营业税仍同比下降0.8%，房地产企业所得税同比下降5.1%。
财政部称，下半年，财政增收压力较大。要继续加强经济财政运行监测分析，依法组织财税收入，继续实行结构性减税和普遍性降费，严禁采取“空转”等方式虚增财政收入。
税收弱、非税强
一般公共预算收入分税收收入和非税收入两部分，而税收收入是财政收入的核心，税收收入占财政收入比重高时曾超90%。
《 财经日报》记者了解到，近些年税收收入占财政收入比重一路下滑，今年上半年占比降至83.6%，创历年新低。同时，非税收入占财政收入比重一路上升。上半年，非税收入同口径增长为11.5%，远高于税收收入增速。
杨志勇认为，相比非税收入，税收收入比较实在，更能反映经济运行情况。
一些地方也已经警惕非税收入快速增长。比如江西省财政厅分析当地一季度财政收入时称，一季度，该省税收收入占财政总收入的比重下滑至73%，为近十年来低点。非税收入增长29.2%，而税收收入仅增长6%，同比回落8.7个百分点，这与前两年税收、非税收入均衡增长的格局大相径庭。
另外，4月份，江西省非税收入增长61.2%，环比加快46.7个百分点，其中“其他收入”科目增长较大，需要引起关注和重视。
房地产税主体确定 或由房产税城镇土地使用税合并 经济参考报 2015.07.14
房地产税改革路径日渐明晰。《经济参考报(微博)》记者获悉，房地产税立法初稿已基本成形，正在内部征求意见并不断完善中。据悉，房地产税主体税种或由房产税、城镇土地使用税合并，具体税率可能将由地方在 确定的税率区间内自行决定。
财政部部长楼继伟日前在向十二届人大常委会第十五次会议作2014年 决算报告时表示，今年将 好房地产税立法工作，加快房地产税立法并适时推进改革。
据悉，房地产建设环节涉及耕地占用税、契税、城镇土地使用税、建筑安装营业税及附征城建税、 费附加、企业所得税和印花税；交易环节，卖方销售需缴纳销售不动产营业税及附征的城建税和 费附加、土地 税、企业所得税或个人所得税。目前，个人买卖房屋暂时免征土地 税和印花税。
有业内人士指出，现行房地产税费内容繁复。对于调控而言，以交易环节调整税收为重，短期内能产生一定效果。但从建立长效机制来看，税收政策调整频繁，出台较为仓促，应急色彩浓厚，缺乏顶层设计。此外，还存在制度建设滞后、保有环节改革进展缓慢等问题。
“现阶段保有环节几乎没有税收，历次调控均以交易环节税收为主，促进住房资源合理配置效果不够明显。”
上述业内人士表示，除保有环节税收外，现阶段交易环节税收重在调节卖方。在供求关系紧张的市场环境下，卖方承担的税负基本转嫁至买方，增加了中低收入人群和自住等合理需求的购房负担，偏离了调控方向。
以2013年房地产相关税收为例，直接来源于房地产的税收收入约为2.56万亿元，占税收收入比重约为23.1%，占财政收入比重约为19.8%。其中，建设环节收入在房地产税收收入中占35.6%，交易环节收入占54.9%，保有环节税收仅占9.5%。
上述业内人士表示，根据房地产税立法改革总体思路，拟在房地产相关税费负担总体不变的前提下，适当提高保有环节税负，降低建设、交易环节税费负担。
中国政法大学财税法研究 主任施正文在接受《经济参考报》记者采访时表示，房地产税立法初稿已基本成形，现阶段应在人大、财政部内部征求意见，进行完善，还没有到向专家等社会各界征求意见的阶段。
“但房地产税改革路径的大框架已基本成形。”施正文说，主要是把现有的房产税和城镇土地使用税合并成为新的房地产税，增加房地产保有环节的税负，以房地产的评估值为征税基础。土地 税、契税等税种暂不纳入房地产税，随着房地产税征收步入正轨，未来会再进行改革。
国务院发展研究 研究员倪红日也表示，房地产税改革要把现有的房产税和城镇土地使用税合并起来，已确定无疑。
值得注意的是，上述业内人士认为，税改应注意合理制定对家庭基本需求的 政策，同时对房地产企业持有的土地和正在开发项目征收房地产税，抑制囤地、闲置土地等行为。
倪红日表示，现阶段房地产开发商要缴纳城镇土地使用税，未来房产税和城镇土地使用税合并后，房企也应作为有地无房新的房地产税纳税人。她认为，税收覆盖面和强度或比现在更为严厉，“新的房地产税计税依据发生很大变化。是根据房地产的评估值作为征税基础，而评估值是以市场价值为基础，进行专业计税评估。将按照土地面积和地理位置，实行差别税率”。
有房地产商认为，未来房地产税若以评估价为缴税基础，将增加房企的囤地囤房成本。在房地产市场下滑的背景下，将对目前大量囤地囤房等行为产生抑制作用。
此外，倪红日指出，立法框架建立起来之后，具体征收时，地方应有一定的自主权。“房地产税将作为地方税种，给地方一定的征税自主权。比较可能的方式是类似于煤炭资源税的征税方式，规定一个税率区间，各个地方在这个区间范围内根据当地的具体情况自主确定具体税率。各地的开征时间、具体征税依据、操作细节也会有细微不同。”施正文说，即便房地产税立法完成，可以开征房地产税，也不会范围内统一开征，各地会各自出台征收细则。
针对将在什么时间、以何种形式开征，以及征收对象、免征范围的划定等涉及具体执行层面的问题，有业内人士称暂时还没有定论。
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